Декларация о налогах - 2012 ч.3

ПРАКТИКУМ

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Эта статья завершает освещение вопроса представления декларации подоходного налога в Испании (см. предыдущие номера МК Испании).

При составлении декларации или подтверждении черновика декларации, выданного вам налоговой, кроме проверки сумм по всем видам полученных вами доходов, обязательно проверьте, если вы имеете право на какие-либо налоговые льготы.

Существуют два вида налоговых льгот.

Во-первых, — это льготы общегосударственного масштаба, они применяются вне зависимости, в каком автономном сообществе вы проживали в прошлом году. Во-вторых, — это льготы, применяемые только в конкретном автономном сообществе, то есть ими могут воспользоваться лишь те лица, которые большую часть прошлого года проживали в этом автономном сообществе. Список налоговых льгот, применяемых для каждого автономного сообщества, вы можете посмотреть на сайте налоговых органов www.aeat.es , зайдя в раздел “renta 2011” и далее в “Manual de renta” (учебное руководство по составлению декларации за 2011 год), а там в разделе “Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2011”. Поскольку именно этот вид льгот наиболее часто не учитывается при составлении компьютером налоговой службы черновика декларации о доходах, желательно иметь о них представление. Например, в Андалусии (кроме прочих) есть автономные налоговые льготы, применяющиеся к лицам, имеющим инвалидность, к неполным семьям или если на иждивении есть родственники старше 75 лет, а также за съем жилья лицами моложе 30 лет и за начало деятельности как индивидуальный предприниматель. В Каталонии (наряду с другими) есть льготы для лиц, овдовевших в последние три года, за реабилитацию жилья для постоянного проживания, за проценты по кредитам, взятым для оплаты обучения степени master и doctorado. Одним словом, в зависимости от региона проживания лица, эти льготы могут быть самого разного характера.

Что же касается общегосударственных льгот, то нам кажется интересным рассмотреть льготы, связанные с жильем для постоянного проживания, как наиболее часто встречающимися на практике.

Итак, надо иметь в виду следующие моменты:

а) Лица, выплачивающие ипотечный кредит, взятый для приобретения жилья для своего постоянного проживания ( vivienda habitual ), как правило, имеют право на налоговую льготу — deducción por inversión en vivienda habitual — в размере 15% от общей суммы, вложенной в прошлом году в это жилье (верхний предел вложенной годовой суммы для применения налоговой льготы — 9.040 евро). То есть, если вы оплатили по банковскому кредиту в общей сложности 6.000 евро, то возможно, что имеете право на налоговую льготу в размере 900 евро (6.000 Х 15%). Если же вы оплатили по банковскому кредиту, например, 12.000 евро, но налоговая льгота все равно будет считаться с предельной суммы в 9.040 евро (9.040 Х 15% = 1.356 € ). Если вы приобрели жилье до 1 января 2011 года, то вы можете применять этот налоговый вычет вне зависимости от того, какова ваша налогооблагаемая база (base imponible) за 2011 год. Если же вы приобрели жилье позднее названной даты, то имеете право на применение этого налогового вычета в полном объеме, если налогооблагаемая база вашей декларации меньше, чем 24.107,20 евро (это нововведение, раньше налоговая льгота могла применяться вне зависимости от размера дохода лица). Если налогооблагаемая база вашей декларации находится между 17.702,20 евро и 24.107,20 евро, то вы имеете право только на часть этой налоговой льготы.

б) При вложении средств в жилье, находящееся в стадии строительства, вы тоже имеете право на налоговую льготу. Если вам выдали черновик декларации, то данная налоговая льгота там не будет учтена, поскольку налоговые органы обычно не располагает данными о платежах, произведенных до подписания нотариального договора купли-продажи и его регистрации в регистре собственности.

в) Если у вас есть cuenta vivienda (специальный счет для накопления средств, чтобы потом вложить их в покупку вашего первого жилья для постоянного проживания), то тоже нужно удостовериться, что к сумме, внесенной на этот счет в течение прошлого года, была применена налоговая льгота, и что эта льгота была применена ко всей вложенной сумме (в уже оговоренном пределе 9.040 евро годовых).

 г) Если вы приобрели жилье в 2011 году, то помните, что налоговая льгота рассчитывается не только от суммы, уплаченной банку в виде капитала, интересов, затрат на открытие ипотечного кредита и обязательных страховок по кредиту (страхование жизни и страхование в случае пожара ). Сюда еще приплюсовываются все другие прямые затраты, которые вы понесли в связи с покупкой жилья, которые как правило не покрываются суммой ипотечного кредита и оплачиваются из наличных средств: фактура нотариуса, сбор регистрационной палаты, НДС — IVA- или Налог на передачу имущества и на документированные юридические акты —Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, сбор агента по недвижимости.

д) Еще одна деталь, на которую стоит обратить внимание внимания. По закону, если покупается жилье для постоянного проживания вместе с местом для парковки, то существует правило, что максимум два места для парковки, купленные вместе с жильем, приравниваются к нему по налоговому статусу. Это означает, что поскольку ваше постоянное жилье не облагается вмененным доходом, то и за эти два места для парковки вам не могут вменить доход. Однако поскольку в кадастровой службе очень часто места для парковки имеют собственный кадастровый номер — referencia catastral , отличный от номера жилья, то может быть ошибочно вменен доход и за места для парковки.

е) Если вы снимаете жилье, то возможно имеете право на налоговую льготу как съемщик жилья. На общегосударственном уровне она установлена в размере 10,05% от суммы, уплаченной за аренду жилья для постоянного проживания . Съемщики жилья смогут воспользоваться этой льготой только в том случае, если их налогооблагаемая база в отдельной или совместной декларации не превышает 24.107,20 евро годовых (сумма немного повышена по сравнению с прошлым годом).

ж) Если вы собственник жилья, которое сдавали в аренду частным лицам для их проживания, то в зависимости от характеристик съемщика жилья, вы имеете право на вычет 60% (раньше 50%) от цифры чистого дохода, полученного от аренды жилья (чистый доход равен сумме дохода минус затраты, понесенные собственником жилья, такие, как платежи по ипотечному кредиту, взятого для покупки этого жилья, затраты на содержание и ремонт, налоги, связанные с этим жильем, страховки, амортизация и подобные необходимые затраты). В том случае, если съемщику жилья было от 18 до 30 лет (раньше до 35 лет) и его чистый доход от трудовой или частной предпринимательской деятельности в 2011 году превысил 7.455, 14 евро, налоговый вычет составляет 100% от суммы чистого дохода, то есть собственник жилья фактически не заплатит никакого подоходного налога с дохода от аренды этого жилья. Однако если договор аренды был заключен до 1 января 2011 года, сохраняется вычет в 100%, если арендатору больше 30 лет, до достижения им 35 лет. Если договор был заключен после 1 января 2011 года, то вычет в 100% может применяться только если арендатору до 30 лет (включительно). Если арендатору больше 30 лет, то применяется вычет в 60%.

И в заключение еще раз напоминаем про сроки подачи декларации или подтверждения черновика декларации и условия оплаты:

— подтверждение или изменение черновика декларации (borrador de declaración), составленного компьютером налоговых органов — с 10 апреля по 2 июля 2012 года. В том случае, когда результат декларации вышел в пользу казны (“оплатить”) и вы указываете как форму платежа прямое снятие денег казной с вашего банковского счета (domiciliación bancaria), срок подачи заканчивается 27 июня 2012 года.

— представить декларацию (autoliquidación) можно с 3 мая до 2 июля 2012 года (до 27 июня 2012 года, в вышеописанном случае с domiliciación bancaria).

Если результат вашей декларации вышел в пользу казны, и вы не можете оплатить всю сумму сразу, то можно осуществить платеж в два этапа, без начисления каких-либо штрафов или процентов. На первом этапе до 2 июля 2012 года (включительно) вы оплатите 60% причитающейся суммы, и оставшиеся 40% оплатите не позднее 5 ноября 2012 года. Также, если по уважительным причинам Вы не будете располагать необходимой для оплаты суммой и в эти два срока, то можете прибегнуть к тому, чтобы сразу подать прошение об отсрочке и раздроблении платежа по общим налоговым нормам — aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.